Steuerbefreiungen in der Umsatzsteuer

Grundsätzliches zur Steuerbefreiung

Wenn ein Umsatz grundsätzlich umsatzsteuerbar ist (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG), stellt sich als Nächstes die Frage: Muss dafür auch wirklich Umsatzsteuer gezahlt werden? Nicht jeder steuerbare Umsatz ist nämlich auch steuerpflichtig. Das liegt an den Steuerbefreiungen, die in den §§ 4 ff. UStG geregelt sind.

Wenn eine solche Steuerbefreiung greift, fällt keine Umsatzsteuer an. Im Gegenzug darf aber oft auch keine Vorsteuer gezogen werden (§ 15 Abs. 2 Nr. 1 UStG). Es gibt jedoch für bestimmte Umsätze die Möglichkeit, freiwillig auf die Steuerbefreiung zu verzichten (§ 9 UStG). Das ist ein echtes Wahlrecht, das man bewusst ausüben muss. Ob sich das lohnt, hängt vom Einzelfall ab, vor allem von der Frage: Ist der Vorsteuerabzug vorteilhafter als die Steuerfreiheit?

Das Thema “Steuerbefreiungen in der Umsatzsteuer” kommt regelmäßig in der Steuerberaterprüfung vor. In unseren Kernlehrgängen und Klausurenkursen bereiten wir Sie optimal auf das Examen vor!

Ausfuhrlieferung & Lohnveredelung - § 4 Nr. 1a UStG

Ausfuhrlieferungen (§ 6 UStG)

Lieferungen in Länder außerhalb der EU (Drittland) sind steuerfrei, wenn die Ware tatsächlich das Land verlässt - durch den Unternehmer oder den ausländischen Abnehmer. Die Details stehen in § 6 UStG.

Wichtig:

• Die Ausfuhr muss belegt werden - mit Belegen und über das elektronische System ATLAS.
• Nur eine Lieferung innerhalb einer Lieferkette (Reihengeschäft) kann als steuerfreie Ausfuhrlieferung gelten: die sogenannte bewegte Lieferung.

Lohnveredelung (§ 7 UStG)

Wenn ein Unternehmer im Auftrag eines ausländischen Kunden Ware bearbeitet (z. B. Veredelung von Textilien), kann dieser Umsatz ebenfalls steuerfrei sein - wenn die Ware ins Drittland geht. Die genauen Bedingungen entsprechen weitgehend denen bei Ausfuhrlieferungen.

Umsatzsteuerlager - § 4 Nr. 4a UStG

Lieferungen in oder aus einem sogenannten Umsatzsteuerlager (zollfreies Lager für bestimmte Waren) können steuerfrei sein.

Beispiel: Lieferung von Metallwaren, die in einem bewilligten Lager gelagert werden.

Wichtig:

• Es braucht eine Bewilligung vom Finanzamt.
• Bei Auslagerung endet die Steuerbefreiung - außer es geht direkt in ein anderes Umsatzsteuerlager.

Elektronische Schnittstellen - § 4 Nr. 4c UStG

Wenn ein ausländischer Händler über digitale Plattformen wie Amazon oder eBay verkauft, wird der Plattformbetreiber in bestimmten Fällen als Lieferant behandelt - diese fingierte Lieferung ist dann steuerfrei.

Finanzdienstleistungen - § 4 Nr. 8 UStG

Viele klassische Bank- und Finanzdienstleistungen sind steuerfrei. Dazu zählt z. B.:

• Kreditgewährung
• Zahlungsverkehr
• Vermittlung von Gesellschaftsanteilen (z. B. GmbH-Anteile)

Gerade beim Unternehmensverkauf (Share-Deal) ist das wichtig.

Steuerfreier innergemeinschaftlicher - Erwerb § 4b UStG

Auch der Erwerb bestimmter Waren aus dem EU-Ausland ist steuerfrei, z. B.:

• Gold für Zentralbanken
• gesetzliche Zahlungsmittel
• bestimmte Wasserfahrzeuge

Zudem sind Einfuhren steuerfrei, wenn auch die entsprechende Einfuhr nach anderen Vorschriften steuerfrei wäre.